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白酒消费税改革进入决策阶段
发布时间:2014-08-18 

      酝酿已久的消费税改革可能在今年会有实质进展。6月30日,《深化财税体制改革总体方案》通过审议并对外公布,方案中明确了预算、税收和财政体制三大关键改革领域,也正式拉开了财税改革的大幕。近期,财政部财科所所长、天和智库(北京)经济研究所专委会主任贾康表示,作为改革重头戏的财税改革今年会有实质进展,配套改革文件很快将公布。

      贾康表示,在税制改革中,营改增、房地产税、资源税、消费税、环境税和个人所得税是比较突出的六项改革任务。其中,营改增、消费税和资源税有望在未来一年内有所动作。

     营改增和消费税改革本身有着关键联系。

     在贾康看来,由于营改增会将地方依赖的营业税改成增值税,考虑到改革后地方需要稳定的税收来源,配套方案会把消费税改革作为重点,至少会把原来百分之百收归中央的消费税分出很可观的一部分调给地方政府。

     “消费税自身要优化设计,比如带有高端奢侈品特征的消费和对资源环境造成压力的消费应该明确征收比较高的消费税;除此之外,消费税里最值得关注的烟酒燃油,其纳税环节可以推到链条后端交给地方。”贾康表示。

      关于消费税改革的具体日程,近期有消息传出,调整方案有望在四季度公布。

      随着消费税改革逐步成行,白酒行业将如何应对?

 

      回顾过往历次消费税改革均引发白酒行业重大调整,甚至推动白酒行业格局生变,此次白酒消费税改革又将暗含怎样的因果?

 

白酒消费税

历次改革路线图

 

   我国消费税征收始于1994年,是政府为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入,向消费品征收的税项,从批发商或零售商征收,烟、酒及酒精,都在消费税征收范围内。国产白酒的征收主要在生产环节,按“价内税”方式征收,税金包含在商品的零售价中,由厂家代为缴纳。

   2001年,财政部和国家税务总局通过对当时我国消费税施行情况进行论证,认为从1994年消费税实施以来,酿酒企业存在规避消费税和酒类产品计税价格偏低的现象,于是在2001年5月对消费税进行了调整。

    财政部和国家税务总局以财税(2001)84号联合发文将白酒消费税调整为从价计征与从量计征想结合的复合计税方法,即对以粮食和薯类为原料生产的白酒,在维持原25%和15%比例从价计税的基础上,增加对每500克白酒0.5元的从量征税,同时停止企业外购已完税原料酒和酒精的税款抵扣。

    然而,在此次调整之后的几年里,我国白酒的生产和流通秩序依然较为混乱。由于缺乏有效管控手段,税收流失仍比较严重。加之粮食白酒和薯类白酒实行差别税率,一些企业便借助于薯类白酒税率低的政策空当进行避税,进一步增加了税收管控的难度。

     为此,国家在2006年对白酒消费税进行了第三次调整。

    2006年4月1日,财政部和国家税务总局再次发文,取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率,改为20%的统一税率,并实行贴标完税等税收征收管理办法。同时保留了对白酒企业征收每500克白酒0.5元的定额从量征税。

     不过,这次消费税调整后仍留有一些后遗症,由于白酒销售环节不征收消费税,只征收5%的营业税,因此部分生产企业通过设立独立核算的销售公司等方法,将一部分原属于生产环节的价值转移到流通环节来避税,造成国家税收流失,也不利于税收公平。

     于是,在短短3年之后,白酒消费税再次遭遇调整。

     2009年8月1日,《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》正式实施。在保持20%从价税率不变的前提下,白酒消费税计税价格不得低于酒企实际销售价格的50%,其中大型酒企不得低于60%。这项规定基本遏制了白酒厂家通过设立销售公司避税的现象。

 

     新一轮酒税改革要点

    今年年初,有消息称酒类消费税改革已进入调研阶段。随着时间的推移,近期酒类消费税改革又有了新的进展。

    据天和智库(北京)经济研究所旗下天和网消息称,目前酒类消费税的征收调整预计已处于决策阶段。

    在此次调整中,从2001年开始征收至今已有14年的从量税有可能会被取消。

    天和网观点认为,目前消费税复合征收的方法已与市场发展不太适合,这种征收方法对走量的酒企有压力。

    在今年3月份,中国酒业协会副理事长兼秘书长王琦也曾公开指出,白酒消费税中从量计征的0.5元,有可能会被调整。

   除此之外,酒类消费税调整方向还可能包括:征收环节从生产环节转移到零售环节,并划给地方,由中央税转为地方税;统一纯粮酿造白酒和酒精配制酒的税率,酒精配制酒税率可能会被调高,纯粮酿造白酒的税率有望被调低。

    关于酒类消费税征收环节的转移在此前已预热很久,贾康也多次在不同场合表达过相同观点。

    征收环节转移至零售环节并划归地方,优点是可以取代营业税补充地方税收,增强消费税对消费的调节引导作用。不过,这一调整在实施细节上还有许多未完善事宜,比如如何避免不同区域之间的横向恶性税收竞争、如何对酒类零售环节进行详细界定、如何对未纳入增值税发票管理的小规模商户进行管理等。

   另一方面,统一纯粮酿造白酒和酒精配制酒的税率也成为此次酒类消费税改革的预期要点。

目前,在白酒行业,纯粮酿造白酒消费税从价比例文章来源华夏酒报税率为20%,酒精配制酒为10%,未来可能在两个标准间取一个值,统一消费税征收税率,也就是说,纯粮酿造白酒的税率将会被调低,而酒精配制酒税率可能会被调高。

   纯粮酿造白酒消费税的降低,对目前市场上大部分酒企来说,能在一定程度上降低缴税金额,减轻成本负担。

   不过,这一改革的实施前提是能够对纯粮酿造白酒和酒精配制酒进行检测区分并在产品上做出标注。

   目前,针对纯粮酿造白酒和酒精配制酒的检测方法已被列入国家3C计划,并成为一个重要课题。

   中国酒业协会副秘书长、白酒分会秘书长宋书玉表示,该检测方法有望在今年年底前出台。

 

   消费税调整背后的导向

   消费税征收的目的除了充实国家财政收入外,也是为了调节产品结构,引导消费方向。作为消费税中的重要税目,酒类消费税在很多国家课征较重,以此达到抑制消费的目的。比如在酒类消费大国俄罗斯,对不同酒精含量的酒类产品征收阶梯消费税。酒精含量在25%以上的各种酒类产品,每升需缴纳98.78卢布,相当于人民币十多元的消费税。

    在欧美国家,酒类消费税实行价外税,即在流通环节征收,商品售价和消费税是分开显示。消费者在购买酒类产品时能清楚地知晓自己为之所缴纳的税额,并以此衡量购买行为,借此对酒类消费产生一定的警示和调节作用。

    相较于这些从严征税的国家,我国酒类消费税管理也在逐步规范和严格,并针对不同发展时期有所侧重地进行引导,比如2001年酒类消费税改革中加收“5毛钱消费税”,本意是“扶优限劣”,借政府税收调控进一步规范行业发展。本轮酒类消费税改革的导向意图也很明显。纯粮酿造白酒税率的降低和酒精配制酒税率的提高,会对纯粮酿造白酒产生进一步扶持作用,而从量税一旦取消,则能惠及大量中低档白酒。相对于高价位白酒对消费税部分减少的不够敏感,中低价位白酒因此项调整的获益更加明显,有助于引导白酒行业进一步走向大众消费。

    不过,需要注意的是,消费税改革落实到执行层面时,应避免与初衷南辕北辙。这一担忧早有先例,比如2001年加收的5毛钱从量税,本意是扶优限劣,结果却打击了正规纳税的骨干酒企的低端产品,反而让一些偷税漏税的小酒厂借此占领白酒低端市场。

     因此,在本轮酒类消费税改革中,首要前提是规范税收管理,加强税收力度,遏制小规模商户的偷税漏税行为,着力于实现税收公平正义。同时,对纯粮酿造白酒和酒精配制白酒进行科学界定和严格管理,避免使其成为不法商家避税的漏洞。

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